本月 22 日，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，國(guó)務(wù)院關(guān)稅稅則委員會(huì)發(fā)布了《關(guān)于降低汽車整車及零部件進(jìn)口關(guān)稅的公告》。公告中規(guī)定：自今年 7 月 1 日起，我國(guó)進(jìn)口汽車整車關(guān)稅稅率為 25% 的 135 個(gè)稅號(hào)、稅率為 20% 的 4 個(gè)稅號(hào)的稅率，全部降至 15%。這項(xiàng)措施的減稅效應(yīng)，不僅涉及政府的關(guān)稅收入，而且涉及其他多種相關(guān)的稅費(fèi)，政府和相關(guān)經(jīng)銷商、消費(fèi)者之間的利益關(guān)系。本人試以下例簡(jiǎn)要剖析，供大家參考。
一輛排氣量為 4.5 升的某型號(hào)的進(jìn)口小汽車，到岸價(jià)格為 24 萬(wàn)元（人民幣，下同），在進(jìn)口環(huán)節(jié)涉及 4 項(xiàng)稅收，即關(guān)稅、消費(fèi)稅、增值稅和車輛購(gòu)置稅，上述稅收應(yīng)納稅額的計(jì)算方法分別如下：
1、關(guān)稅
根據(jù)國(guó)務(wù)院發(fā)布的進(jìn)出口關(guān)稅條例等法規(guī)，上述進(jìn)口小汽車應(yīng)納的關(guān)稅在進(jìn)口時(shí)征收，以關(guān)稅完稅價(jià)格（即到岸價(jià)格，下同）為計(jì)稅依據(jù)，目前的適用稅率為 25%，應(yīng)納關(guān)稅稅額的計(jì)算公式和計(jì)算過(guò)程如下：
今年 7 月 1 日，上述進(jìn)口小汽車按照上述價(jià)格、公式和 15% 的新稅率計(jì)算的應(yīng)納關(guān)稅稅額將減至 3.6 萬(wàn)元，比目前的應(yīng)納稅額減少 2.4 萬(wàn)元，降幅為 40%。
2、消費(fèi)稅
根據(jù)國(guó)務(wù)院發(fā)布的消費(fèi)稅暫行條例等法規(guī)，進(jìn)口小汽車應(yīng)納的消費(fèi)稅在進(jìn)口時(shí)征收，以消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)，排氣量排氣量不超過(guò) 1.0 升的，適用稅率為 1%；排氣量超過(guò) 1.0 升，不超過(guò) 1.5 升的，適用稅率為 3%；排氣量超過(guò) 1.5 升，不超過(guò) 2.0 升的，適用稅率為 5%；排氣量超過(guò) 2.0 升，不超過(guò) 2.5 的，適用稅率為 9%；排氣量超過(guò) 2.5 升，不超過(guò) 3.0 升的，適用稅率為 12%；排氣量超過(guò) 3.0 升，不超過(guò) 4.0 升的，適用稅率為 25%；排氣量超過(guò) 4.0 升的，適用稅率為 40%。目前上述進(jìn)口小汽車應(yīng)納消費(fèi)稅稅額的計(jì)算公式和計(jì)算過(guò)程如下：
今年 7 月 1 日關(guān)稅稅率降低以后，上述進(jìn)口小汽車的消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格將隨之降至 46 萬(wàn)元［（24 萬(wàn)元+3.6 萬(wàn)元）÷（1-40%）=46 萬(wàn)元］，應(yīng)納消費(fèi)稅稅額也將隨之減至 18.4 萬(wàn)元（46 萬(wàn)元×40%=18.4 萬(wàn)元），比目前的應(yīng)納稅額減少 1.6 萬(wàn)元，降幅為 8%。
3、增值稅
根據(jù)國(guó)務(wù)院發(fā)布的增值稅暫行條例等法規(guī)，進(jìn)口汽車在進(jìn)口環(huán)節(jié)計(jì)征增值稅時(shí)，以增值稅組成計(jì)稅價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)，適用稅率為 16%，目前進(jìn)口上述小汽車應(yīng)納增值稅稅額的計(jì)算公式和計(jì)算過(guò)程如下：
今年 7 月 1 日關(guān)稅稅率降低以后，上述進(jìn)口小汽車的增值稅組成計(jì)稅價(jià)格將隨之降至 46 萬(wàn)元（24 萬(wàn)元+3.6 萬(wàn)元+18.4 萬(wàn)元=46 萬(wàn)元），應(yīng)納增值稅稅額也將隨之減至 7.36 萬(wàn)元（46 萬(wàn)元×16%=7.36 萬(wàn)元），比目前的應(yīng)納稅額減少 0.64 萬(wàn)元，降幅為 8%。
4、車輛購(gòu)置稅
根據(jù)國(guó)務(wù)院發(fā)布的車輛購(gòu)置稅暫行條例等法規(guī)，進(jìn)口自用的汽車應(yīng)納的車輛購(gòu)置稅在進(jìn)口時(shí)征收，進(jìn)口商銷售的進(jìn)口的汽車應(yīng)納的車輛購(gòu)置稅在買方購(gòu)買時(shí)征收，以車輛購(gòu)置稅組成計(jì)稅價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)，適用稅率為 10%。如果上述進(jìn)口小汽車是買方自用的，應(yīng)納車輛購(gòu)置稅稅額的計(jì)算公式和計(jì)算過(guò)程如下：
▲《極盜車神》|這車挺好，就是貴了點(diǎn)
根據(jù)以上計(jì)算，目前進(jìn)口上述小汽車需要繳納的上述 4 項(xiàng)稅收合計(jì)為 39 萬(wàn)元（關(guān)稅 6 萬(wàn)元+消費(fèi)稅 20 萬(wàn)元+增值稅 8 萬(wàn)元+車輛購(gòu)置稅 5 萬(wàn)元=39 萬(wàn)元），相當(dāng)于上述進(jìn)口小汽車到岸價(jià)格的 144.4%（39 萬(wàn)元÷27 萬(wàn)元=144.4%）。
今年 7 月 1 日關(guān)稅稅率降低以后，上述進(jìn)口小汽車需要繳納的上述稅收將減至 33.96 萬(wàn)元（關(guān)稅 3.6 萬(wàn)元+消費(fèi)稅 18.4 萬(wàn)元+增值稅 7.36 萬(wàn)元+車輛購(gòu)置稅 4.6 萬(wàn)元= 33.96 萬(wàn)元），比目前的應(yīng)納稅額減少 5.04 萬(wàn)元，降幅為 12.9%；上述稅收相當(dāng)于上述進(jìn)口小汽車到岸價(jià)格的 125.8%（33.96 萬(wàn)元÷27 萬(wàn)元=125.8%），比目前的水平下降 18.6 個(gè)百分點(diǎn)。
就進(jìn)口汽車經(jīng)銷商而言，目前進(jìn)口上述小汽車需要繳納關(guān)稅、消費(fèi)稅和增值稅 3 項(xiàng)稅收，合計(jì) 34 萬(wàn)元（關(guān)稅 6 萬(wàn)元+消費(fèi)稅 20 萬(wàn)元+增值稅 8 萬(wàn)元= 34 萬(wàn)元）。今年7月1日關(guān)稅稅率降低以后，上述稅收將減至 29.36 萬(wàn)元（關(guān)稅 3.6 萬(wàn)元+消費(fèi)稅 18.4 萬(wàn)元+增值稅 7.36 萬(wàn)元=29.36 萬(wàn)元），比目前的應(yīng)納稅額減少 4.64 萬(wàn)元，降幅為 13.6%。
▲《 Drive 》|一個(gè)好消息，車要降價(jià)了
由此可以預(yù)計(jì)，如果上述經(jīng)銷商能夠在今年 7 月 1 日政府實(shí)施上述減稅措施以后，適當(dāng)降低進(jìn)口汽車的售價(jià)，既可以讓買方享受政府減稅的實(shí)惠，也可能通過(guò)擴(kuò)大銷售增加本企業(yè)的收入和降低本企業(yè)的成本。
據(jù)報(bào)道，已經(jīng)有不少進(jìn)口汽車經(jīng)銷商（包括一些世界著名的大型企業(yè)）表示，屆時(shí)他們將采取適當(dāng)?shù)慕祪r(jià)措施。進(jìn)一步來(lái)看，如果屆時(shí)進(jìn)口汽車降價(jià)，對(duì)于國(guó)產(chǎn)汽車的價(jià)格和相關(guān)的稅費(fèi)也可能產(chǎn)生一定的影響。
當(dāng)然，稅收只是影響汽車售價(jià)的因素之一。在政府調(diào)整稅收的情況下，汽車生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)者是否應(yīng)當(dāng)調(diào)整汽車的售價(jià)，調(diào)整多少，如何調(diào)整，都不會(huì)僅取決于政府調(diào)整稅收的情況，而是應(yīng)當(dāng)綜合考慮本企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本、稅費(fèi)核算和營(yíng)銷策略等諸多因素以后決定；消費(fèi)者是否購(gòu)車，購(gòu)車時(shí)如何選擇，也會(huì)有自己的考慮。
